Налоговое соответствие · Мексика 2026
CFDI 4.0 в корпоративном мерче: практический playbook для закупок и финансов
Когда в апреле 2023 года CFDI 4.0 стал обязательным в Мексике, изменения перестали быть задачей бэк-офиса и стали операционной — для любой команды, которая закупает корпоративный мерч, ведёт ежегодную униформенную программу, отправляет welcome-киты новым сотрудникам или вручает новогодние подарки клиентам. Новый формат подтянул Carta Porte 3.0, поле налогового режима, ключи продуктов и услуг SAT и НДС 16 % (или 8 % в приграничной зоне). В Corp-Merch.MX мы прогоняем этот процесс каждый день для клиентов уровня FEMSA, Grupo Salinas, Coppel, Arca Continental, Grupo Bimbo, Liverpool, Elektra, Banorte и сотен предприятий IMMEX — и делимся рабочим playbook.
Что CFDI 4.0 реально требует от программы мерча
CFDI 4.0 вводит три изменения, которые напрямую затрагивают программу мерча. Первое — обязательное поле налогового режима получателя на стороне счёта-фактуры. Старая форма CFDI 3.3 позволяла провайдерам оставлять это поле размытым или ставить generic-запись RFC. В 4.0 SAT требует точный код режима, зарегистрированный в Constancia de Situación Fiscal покупателя: 601 для Régimen General de Ley, 612 для физических лиц под Actividad Empresarial y Profesional, 626 для RESICO и выделенный путь IMMEX для операций макиладорас. Если ваша ERP или бухгалтерский инструмент не выводит это поле, PAC откажет в штампе и счёт-фактура до вас не дойдёт.
Второе изменение — ключи продуктов и услуг SAT из каталога c_ClaveProdServ. Мерч-программы обычно опираются на: 60101501 для униформенных футболок, 60101606 для рюкзаков и портфелей, 50202201 для термосов и питьевой посуды, 60121603 для керамических кружек, 44111506 для блокнотов и ежедневников, 44121706 для ручек и 80141605 для комплектов мерча. Правильный ключ зависит от предмета и от того, как ваша налоговая команда его классифицирует — согласование на старте избавляет от переоформления потом.
Третье — Carta Porte 3.0, обязательная с 1 января 2024 для любого федерального транспорта по автодороге, железной дороге или воздуху. Локально Carta Porte применяется при весе отправки свыше 1,5 тонн или стоимости товара свыше $50 000 MXN. Между штатами — почти всегда. Мы штампуем Carta Porte вместе с CFDI мерча на данных нашего собственного автопарка, и ваша финансовая команда получает один связанный документ на каждую поставку.
Пятифазный playbook, который мы ведём с клиентами
Фаза один — фискальный онбординг. Нужны RFC покупателя, юридическое наименование, налоговый режим, фискальный почтовый индекс (тот, что в Constancia, не почтовый индекс доставки), email для отправки счетов-фактур и актуальная Constancia de Situación Fiscal. Без этого мы не можем поставить штамп.
Фаза два — коммерческий аддендум. Документируем валюту (MXN или USD по фиксу Banco de México предыдущего дня), условия оплаты (PUE для разовых платежей, PPD для кредита), метод оплаты (банковский перевод, номинативный чек, TIIE), использование CFDI (G03 для общих расходов, G01 для закупок, I02 для инвентаря, P01 для уточнения) и периодичность выставления (один счёт на поставку, ежемесячная консолидация или разбивка по центру затрат).
Фаза три — тестовый штамп. Мы выпускаем тестовый CFDI с данными покупателя и проверяем его на портале SAT перед первой реальной поставкой. Один такой прогон обычно экономит недели возни потом.
Фаза четыре — текущая операция. На каждую поставку выпускается CFDI с Carta Porte, когда применимо, доставляется в течение 48 рабочих часов. Для ежемесячных программ (типичных для макиладорас IMMEX или розничных сетей, разворачивающих униформу) мы выпускаем консолидированный счёт на центр затрат с построчной разбивкой.
Фаза пять — сверка. Мы передаём XML и PDF по каждому CFDI плюс ежемесячный отчёт с перечнем фолио, дат, сумм, разбивки НДС и ссылки на заявку. Для покупателей в приграничной зоне мы применяем пониженную ставку 8 % при доставке в 22-километровую полосу или в указанные SAT муниципалитеты.
Особые случаи: макиладорасы IMMEX, благотворительность и приграничная зона
Макиладорасы IMMEX имеют три особенности. Первая: когда мерч доставляется физически на территории страны, но услуга оказывается для иностранного принципала, мы ставим штамп с комплементом внешней торговли. Вторая: когда сам мерч пересекает границу — например, брендированные поло, произведённые в Мехикали и носимые персоналом завода в Калексико — мы добавляем к CFDI таможенный комплемент. Третья: когда мерч реэкспортируется с готовым изделием в режиме временного импорта, мы координируемся с вашим таможенным брокером, чтобы педименто оставался согласованным.
Для пожертвований наши партнёры — DIF Nacional, DIF CDMX, Cruz Roja Mexicana, Save the Children México, Unicef México, World Vision México, Oxfam México, Fundación Carlos Slim, Fundación FEMSA, Fundación Banorte, Endeavor México, Ashoka México и United Way México. Эти счета выставляются с использованием CFDI D01 и требуют действующего номера разрешения получателя на приём пожертвований от SAT.
Для операций в приграничной зоне (Тихуана, Мехикали, Сьюдад-Хуарес, Нуэво-Ларедо, Рейноса, Матаморос) применяем ставку 8 %, если индекс доставки входит в список SAT. Свободная зона (части Нижней Калифорнии, Сонора и Чиуауа) подчиняется Decreto de zona libre — уточните у налогового консультанта применимость вашего случая.
Прослеживаемость на уровне лота для клиентов с внешним аудитом
Программы с внешним аудитом — фарма, медизделия, автомобильные Tier 1, электроника — обычно требуют фискальной прослеживаемости по производственному лоту. Мы связываем CFDI с заявкой на закупку, номером производственного лота и пунктом назначения каждой коробки (через Carta Porte). Это замыкает цикл для SAT, для квартального отчёта IMMEX и для собственной проверки вашей контрольной службы.
Национальные раскатки для сетей (Oxxo, 7-Eleven México, Farmacias Guadalajara, Farmacias del Ahorro, Soriana, Chedraui, Walmart México, Bodega Aurrera, Sam's Club México, Costco México) консолидируются в один счёт на центр затрат с построчной разбивкой по магазинам-получателям. Каждая коробка идентифицируется внутренней ссылкой на заказ на передачу, чтобы принимающая команда могла сопоставить физическое получение с фискальным документом.
FAQ — CFDI 4.0 и мерч
В чём разница между CFDI 3.3 и 4.0?
CFDI 4.0 делает налоговый режим получателя, фискальный почтовый индекс и ключи продуктов/услуг SAT обязательными. CFDI 3.3 разрешал их как опциональные, что привело к массовому недооформлению. В 4.0 также добавлена Carta Porte 3.0 при наличии транспорта.
Когда Carta Porte применяется к поставке мерча?
Всегда на межштатных перевозках. Локально Carta Porte применяется при весе отправки свыше 1,5 тонн или стоимости свыше $50 000 MXN. Большинство внутригородских поставок мерча в Мехико, Гвадалахаре или Монтеррее остаются ниже обоих порогов.
Как вы выставляете счета макиладорам IMMEX?
Под режим получателя 601, с разбивкой НДС 16 %, с Carta Porte на межштатных перевозках. При трансграничной доставке добавляем комплемент внешней торговли. XML и PDF передаются вместе.
Работаете ли вы с покупателями RESICO?
Да — режим 626, стандартный НДС 16 %, покупатель применяет соответствующий acreditamiento.
Как быстро вы передаёте штампованный CFDI?
В течение 48 рабочих часов после физической поставки. Для покупателей, которым нужен anticipo для разблокировки платежа, мы штампуем PPD и дополняем квитанцией об оплате при закрытии.
Соберём вашу комплаентную мерч-программу
Если вы закрываете первый заказ мерча в году или меняете поставщика и хотите соответствие CFDI 4.0 с первого счёта — давайте обсудим. Пришлите юридическое наименование, RFC, налоговый режим, фискальный почтовый индекс, использование CFDI, условия оплаты, периодичность выставления и, если применимо, данные Carta Porte или внешнеторгового комплемента.
Corp-Merch.MX — мастерская корпоративного мерча и бизнес-подарков в Мехико. Мы работаем независимо и не являемся партнёром, официальным дистрибьютором или представителем SAT, а также упомянутых на странице брендов и компаний. Упоминания FEMSA, Grupo Salinas, Coppel, Arca Continental, Grupo Bimbo, Liverpool, Elektra, Banorte, Oxxo, 7-Eleven, Walmart, Costco, GM, Stellantis, Bosch и аналогичных структур приведены исключительно в описательных целях для обозначения операционного контекста сектора мерча в Мексике. Налоговая информация в этом руководстве носит операционный характер и не является налоговой консультацией — для вашего конкретного случая обратитесь к бухгалтеру или налоговому консультанту.