Cumplimiento IMMEX para programas de merch
El programa IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación) es el esquema de comercio exterior más usado por las plantas mexicanas que producen para exportación. Cuando una empresa IMMEX necesita producir merch — playeras, uniformes, kits — para colaboradores, ferias o clientes en el extranjero, hay tres regímenes que aplican: retorno de mercancía en el mismo estado, importación temporal y exportación definitiva. Esta guía explica cómo se opera cada uno, qué pedimentos se usan, qué complementos de CFDI se emiten y cómo se contabiliza en el kardex de control IMMEX.
Qué es el programa IMMEX
El programa IMMEX es un instrumento de la política industrial mexicana que permite a las empresas importar temporalmente bienes para ser utilizados en un proceso productivo que genera un producto destinado a la exportación. Está regulado por el Decreto IMMEX y por las Reglas Generales de Comercio Exterior. Las empresas con programa IMMEX operan bajo un régimen aduanal que les permite diferir el pago de impuestos al momento de la importación temporal, siempre que la mercancía se retorne en un plazo determinado o se exporte como producto terminado.
Para una empresa de merch que produce playeras, uniformes o kits, el IMMEX aplica en dos escenarios típicos. El primero es cuando la empresa IMMEX compra tela importada para estampar playeras que después exporta como producto terminado. El segundo es cuando la empresa IMMEX importa merch terminado (llaveros, USBs, termos grabados) que se entrega a colaboradores que viven en Estados Unidos o que viajan a ferias en el extranjero.
Los tres regímenes que aplican al merch
Retorno en el mismo estado
La mercancía importada sale del país sin transformación, en el mismo estado en que entró. Aplica cuando el merch se importa para una feria o para entrega a un colaborador en el extranjero y regresa después. Pedimento clave: A1. Plazo: 6 meses renovables.
Importación temporal
La mercancía entra para un proceso productivo y se exporta como producto terminado en un plazo determinado. Aplica cuando la tela importada se transforma en playeras para exportación. Pedimento clave: T1. Plazo: 18 meses.
Exportación definitiva
La mercancía sale del país sin retorno. Aplica cuando el merch producido en México se vende a un cliente en el extranjero. Pedimento clave: A2 o B1. Sin plazo de retorno.
Pedimentos, complementos y CFDI
Cada movimiento de mercancía bajo IMMEX requiere un pedimento que se presenta ante la aduana. El pedimento lleva la clave de régimen, el RFC del importador o exportador, la descripción arancelaria de la mercancía, el valor en dólares, el origen y el destino. Una vez presentado, el pedimento se vincula al CFDI mediante el complemento de comercio exterior (para exportaciones) o al CFDI de traslado con Carta Porte 3.0 (para movimientos internos).
Para una empresa IMMEX que produce playeras, los documentos típicos son: pedimento de importación temporal T1 para la tela, CFDI de producción al taller mexicano, complemento de comercio exterior en el CFDI de venta al cliente extranjero, y pedimento de exportación definitiva cuando la playara sale del país. El kardex de control IMMEX debe coincidir con los saldos de los pedimentos.
Kardex de control IMMEX
Las empresas con programa IMMEX deben llevar un kardex de control que registre todas las entradas y salidas de mercancía. El kardex es auditable por la SE y por el SAT, y debe coincidir mensualmente con los saldos de los pedimentos vigentes. Para una operación de merch, el kardex típicamente lleva: fecha de entrada, pedimento de origen, descripción, cantidad, valor unitario, fecha de salida, pedimento de destino, cliente final.
Cuando el merch es para uso interno (uniformes para la planta, kits de onboarding), el kardex lleva el alta por pedimento T1 y la baja por consumo interno documentado con CFDI 4.0 sin complemento de comercio exterior. Cuando es para ferias, el kardex lleva el alta por pedimento T1 y la baja por retorno o por destrucción.
IVA en operaciones IMMEX
El IVA en operaciones IMMEX sigue reglas particulares. La importación temporal no genera IVA al momento de la entrada; el IVA se paga hasta que la mercancía se nacionaliza o se pierde el beneficio. La exportación definitiva traspasa el IVA pero no lo cobra al cliente extranjero; el exportador mexicano recupera el IVA acreditable mediante el procedimiento de devolución automática del SAT.
Cuando una empresa IMMEX vende merch a otra empresa mexicana, el CFDI lleva IVA 16% normal. Cuando vende a un cliente en el extranjero, el CFDI lleva IVA en tasa 0% con complemento de comercio exterior. Cuando importa tela para producir merch de exportación, el IVA de la tela se acredita contra el IVA de las ventas nacionales; cuando la tela se pierde o no se exporta, se paga el IVA correspondiente.
Errores comunes en operaciones IMMEX
Cinco errores que vemos con frecuencia. Primero, no renovar el programa IMMEX a tiempo — la autorización vence cada año y, si no se renueva, la operación se cae y hay que pagar impuestos sobre la mercancía no retornada. Segundo, no coincidir el kardex con los pedimentos — cuando el SAT audita y encuentra diferencias, se consideran operaciones no retornadas y se cobran impuestos con actualización y recargos.
Tercero, clasificar arancelariamente mal el merch — un termo grabado con descripción genérica puede caer en una fracción arancelaria con arancel distinto al de una fracción específica. Cuarto, no emitir complemento de comercio exterior en el CFDI — sin complemento, el SAT considera que la exportación no existió para efectos fiscales. Quinto, olvidar las restricciones del Listado de Mercancías Sujetas a Restricción — algunas fracciones requieren permiso previo de la SE.
Cómo puede ayudar Corp-Merch.MX
Corp-Merch.MX opera como proveedor de merch para empresas IMMEX desde hace más de una década. Manejamos: importación temporal de tela y materiales, producción bajo régimen T1 con kardex auditable, exportación definitiva con complemento de comercio exterior, retorno en el mismo estado para ferias, y facturación con CFDI 4.0 que cumple con los requisitos del SAT y de la SE.
Si ustedes son una empresa IMMEX y necesitan producir merch para colaboradores, para clientes en el extranjero o para ferias internacionales, platiquemos su operación. Les ayudamos a definir el régimen correcto, a preparar los pedimentos y a mantener el kardex de control al día.
¿Cotizamos su operación IMMEX?
Si ustedes son una empresa con programa IMMEX y necesitan producir merch para colaboradores, ferias o clientes en el extranjero, platiquemos su caso. Necesitamos descripción de la mercancía, cantidades, fechas y destino. Les ayudamos a definir el régimen correcto y a preparar la documentación.
Corp-Merch.MX es un taller mexicano de producción de merch. La información sobre el programa IMMEX es con fines informativos y refleja las disposiciones vigentes al momento de la publicación. Recomendamos validar las operaciones específicas con su agente aduanal y con la SE. Corp-Merch.MX no es agente aduanal ni despacho de comercio exterior — cuando el caso lo requiere, trabajamos con aliados especializados.